在澳大利亚经商:关于问题的解答
您的澳大利亚经商指南
澳大利亚是海外企业经营的热门国家。它是全球第 14 大经济体，拥有受过高等教育的劳动力，在世界银行营商环境指数中的营商便利度排名第 14 。
我们编制这份指南，意在帮助想在澳大利亚开展业务的企业。
澳大利亚的法律制度是普通法。适用于公司的法律是联邦公司法，不过各州也可能会制定法律，适用于在该州经营的企业。联邦政府征收所得税和商品及服务税（GST），而州政府是不向企业征收所得税或销售税的。州政府向企业征收的主要税项是工资税。
在澳大利亚经商 | 12个最常见问题
1. 我们应该使用什么类型的实体？
作为外国投资者，在决定如何在澳大利亚设立业务时，有几个重要的考虑因素。尽管澳大利亚有各种类型的企业结构，但在澳大利亚经营的外国投资者最常用的实体类型是私有公司（Pty Limited）或外国公司的分支机构。不同类型的实体有不同的法律和税收影响需要投资者考虑。
2. 我需要进行哪些注册？
所需的注册将取决于实体的类型。所有在澳大利亚注册的公司都会获得澳大利亚公司编号 (ACN)，而澳大利亚分支机构通常会需要澳大利亚注册机构编号 (ARBN)。所有经营企业的实体都需要澳大利亚商业号码 (ABN)。
6. 我需要支付 銷售與消費稅”GST”吗？
GST 是一种具备广泛税基的商品及服务税，适用于大多数商品和服务的供应。GST税率为 10%。企业必须将其供应产生的 GST支付给澳大利亚税务局”ATO”，并且通常有权针对其购入价格中包含的 GST 获得抵免。
12. 有哪些适用于大型跨国公司的专门规则？
针对在澳大利亚经营的大型跨国公司， 澳大利亚实施了国别报告 (CBCR)。如果某个实体属于全球年营业额超过 10 亿澳元的合并会计集团，则将被视为“重大全球实体”（SGE），并须遵守 CBCR 和其他额外税务责任。
1. 我们应该使用什么类型的实体？
作为外国投资者，在决定如何在澳大利亚设立业务时，有几个重要的考虑因素。尽管澳大利亚有各种类型的企业结构，但在澳大利亚经营的外国投资者最常用的实体类型是私有公司（Pty Limited）或外国公司的分支机构。不同类型的实体有不同的法律和税收影响需要投资者考虑。
成立澳大利亚公司
外国投资者在澳大利亚开展业务时最常见用的结构是澳大利亚私有公司，即“Pty Limited”公司。
澳大利亚私有公司是独立的法人实体，需要在澳大利亚证券和投资委员会（“ASIC”）注册。 注册后，每家公司都会获得一个独有的澳大利亚公司编号（“ACN”）。
私有公司：
- 最多只能有50 名非员工股东。
- 不得从事公开发行股票等集资活动。
- 必须有至少一名居住在澳大利亚的董事。如果任命了秘书，则此人也必须居住在澳大利亚。
- 必须在澳大利亚设有注册办事处并任命一名公职人员。
- 有各种年度申报义务。不过，这些义务将根据私有公司的规模而有所不同。
- 可以是 100% 外资所有。
- 必须至少有一名股东，并且可以发行的股份数量没有限制。
- 受《2001 年公司法（联邦）》（“公司法”）管辖。
相比下,公众公司没有股东和集资的限制。如需要，私有公司可以申请变更为公众公司。
如向ASIC申请注册时可提供所有必要的资料，那么注册澳大利亚公司只需一个工作日即可完成。此外，成立澳大利亚公司时是不需要律师的。
设立海外分支机构
外国公司可以选择自行在澳大利亚开展业务。这被称为设立海外分支机构。
如果外国公司选择自行在澳大利亚开展业务，则必须根据《公司法》注册为外国公司。外国公司必须向ASIC 申请注册澳大利亚分支机构。注册后，ASIC将向澳大利亚分支机构提供一个独有的澳大利亚注册机构编号（“ARBN”）。如果向 ASIC 提供了所有必要的文件，则注册过程可能需要 4 周的时间。
与澳大利亚公司一样，在澳大利亚设立分支机构的外国公司必须在澳大利亚设有注册办事处，并且必须任命一名公职人员。公司还必须任命一名当地代理人，负责该公司的《公司法》合规事宜。
一旦注册为澳大利亚分支机构，外国公司必须向 ASIC 提交其年度财务报表并遵守特定的报告要求。
值得注意的是，分支机构与设立私有或公众公司不同，因通过澳大利亚分公司运营是不会创建一个独立的法人实体。
可供选择的其他方案
澳大利亚也有其他类型的结构可供选择，并且这些结构在特定情况下可能是合适的。
信托是澳大利亚小型私营企业常用的一种商业结构形式。
信托收入通常在每个收入年度从受益人手中征税。
信托受澳大利亚的普通法和合同法管辖。设立信托不需要律师。
对于外国投资者而言，信托（主要是单位信托）通常用于在澳大利亚进行房地产投资。
还有特定的实体结构可用于风险资本投资和管理投资。
2. 我需要进行哪些注册？
所需的注册将取决于实体的类型。所有在澳大利亚注册的公司都会获得澳大利亚公司编号 (ACN)，而澳大利亚分支机构通常会需要澳大利亚注册机构编号 (ARBN)。所有经营企业的实体都需要澳大利亚商业号码 (ABN)。
为了在澳大利亚开展业务，可能还会需要进行各种商业和税务登记，例如：
- 税号
- 商品及服务税
- PAYG预扣税
- 附加福利税；和
- 工资税。
企业注册
所有在澳大利亚注册的公司都会获得由澳大利亚证券和投资委员会 (ASIC) 颁发的澳大利亚公司编号 (ACN)。在澳大利亚的分支机构运营通常需要澳大利亚注册机构编号 (ARBN)。
工商税务登记
所有在澳大利亚经营的企业都必须拥有由澳大利亚税务局 (ATO) 颁发的澳大利亚商业号码 (ABN)。 如果不涉及非居民实体或个人，ATO平均最多需要两周时间来处理ABN注册。如果涉及非居民实体或个人的，则会需要额外的身份验证流程，这可能会延长申请的处理时间。
可能还会需要其他商业注册，例如 GST 和 PAYG 预扣税，这些过程可以与 ABN 申请同时进行或单独进行。
GST营业额（通常为年度营业额）为 75000 澳元的企业需要注册GST。但是，企业也可以选择自愿注册 GST。
向员工和未提供 ABN 的其他工人和企业付款时需要支付预扣税款，这种情况下，需要注册 PAYG 预扣税。在您必须按要求进行第一笔预扣付款之前，您需要进行注册。
出于所得税目的，企业还需要在 ATO 注册税号 (TFN)。
向员工提供某些非现金福利的雇主还需要注册附加福利税。附加福利可能包括提供娱乐（如员工社交活动）、提供机动车辆、支付私人开支、提供免租金住宿和无息贷款。如果雇主需要支付附加福利税，则必须进行注册。
工资税是一种州政府税，雇主必须在他们需要缴纳工资税的每个州/领地进行注册。工资税是根据雇主的澳大利亚应税工资总额（包括非现金福利）确定的。
这些税务登记也有具体的申报义务。请参阅第 4 节 “我需要进行哪些申报？” 了解更多详情。
3. 适用的税率是多少？
澳大利亚一般的公司所得税税率是30%。但是中小企业的税率是26%，并且会在2022财年降至 25%。
公司必须全年分期缴纳所得税。这些分期税款按月或季度缴纳。
支付给外国居民的股息、利息和版税也有预扣税义务。股息预扣税为0% 或 30%，利息预扣税为10%，版税预扣税为15% 。不过，这些税率可能会由于税收协定而降低。
澳大利亚的大多数销售交易均需缴纳销售价值10%的GST。但是，符合免GST 或已收进项税的销售交易则免征 GST。
澳大利亚实行个人所得税累进制，税率从 0% 到 47%不等。
企业税
除非是中小型公司，否则澳大利亚的一般公司税率为 30%。
如果一家公司的年营业额低于 5000 万澳元，则该公司通常是中小型公司。小企业2021财年的税率为 26%，2022 财年税率降至 25%。
预扣税
预扣税适用于支付给外国居民的股息、利息和特许权使用费。股息的预扣税一般为 0% 或 30%，利息为 10%，版税为 15%。澳大利亚与外国居民所在国家/地区之间的税收协定安排可能可以降低这些税率。
用“已缴税”利润派发的股息适用的税率是0%。这些被称为“已扣缴税额”股息。
商品及服务税（GST）
澳大利亚的 GST 税率为销售价值的 10%。除了免GST 或已收进项税的交易之外，此 GST 税率适用于在澳大利亚进行的所有销售交易。符合免 GST 或已收进项税的销售免征 GST。
GST 通常由供应商支付，并且已经包含在所提供商品或服务的价格中。
附加福利税 (FBT)
附加福利税是雇主根据向员工提供的非现金福利的价值而应缴纳的税款。FBT年度为 4 月 1 日至 3 月 31 日。附加福利税率目前按一个FBT 年度内提供的附加福利总值的 47% 征收。原则上，“总值”中计入所有福利的成本，并将其总额计为员工获得相同福利所需的等值税前收入。
有各种 FBT 豁免和优惠可供选择。
工资税
如果雇主在某个州/领地支付的应税工资（包括非现金福利）高于相关起征点，那么这个州/领地就会对雇主征收工资税。
每个州/领地都有自己的工资税税率和年度起征点，每年都有所不同。各州的工资税平均为应税工资超过年度起征点的相应部分的 5%。起征点因州而异，最低的是维多利亚州，为 70 万澳元，最高的是首都领地，为 200万 澳元。
出于工资税目的，支付给独立承包商的款项通常被视为“应税工资”。
4. 我需要办理哪些申报手续？
主要的纳税申报包括年度所得税和定期（月度、季度或年度）报表，用于报告 PAYG 预扣税和 GST、所得税分期付款和其他一些税款。
在澳大利亚注册的公司必须向ASIC 上报其注册信息的变更并向ASIC支付年费。 外国公司可能还需要提交经审计的财务报表。
隶属于全球年营业额为 10 亿澳元或以上的集团大型实体还将需要遵守国别报告制度下的额外报告要求。
拥有 ARBN 的分支机构需要向 ASIC 提交其母公司的年度财务报表。
在特定情况下可能还会有其他申报义务。
所得税
无论是在澳大利亚设立私有公司、公众公司还是外国实体的分支机构，您都需要提交年度所得税申报表。
默认申报日期为截至 6 月 30 日的年度。这个日期可以通过向ATO提交申请进行更改，例如，以便与海外母公司的年度结束日期保持一致。
如果以 12 月 31 日为年度结束日期，那么递交所得税申报表的截止日期为年度结束后第七个月的第 15 天，也就是7月15日。以6 月 30 日为年度结束日期的，会提供递交时间延期。
经营活动报表
经营活动报表是纳税人必须提交给 ATO的表格，用于报告各种税务义务，包括：
- 商品及服务税 (GST)
- 随赚随缴 (PAYG) 员工工资预扣税
- PAYG分期付款(所得税)
- 附加福利税 (FBT) 分期付款
- 葡萄酒平衡税 (WET)，和
- 豪车税 (LCT)。
对于已经注册GST的实体，经营活动报表的申报和缴税周期将基于其 GST 营业额：
- 月度：GST 营业额为 2000 万澳元或更多
- 季度：GST 营业额低于 2000 万澳元，并且 ATO 未告知您必须每月报告一次，或
- 年度：GST 营业额低于 75000 澳元。
如果您不确定是否需要注册 GST，请参阅第 2 节 “我需要进行哪些注册？”
同样，PAYG预扣税的申报和缴税周期将取决于实体是“小规模预扣税实体”、“中型预扣税实体”还是“大型预扣税实体”，三者对应的申报义务分别为每季度、每月或每周两次。
大型纳税人按月支付PAYG 分期付款，而大多数较小规模的纳税人按季度支付。FBT 分期付款通常也按季度支付。
雇主的额外申报
如果一个实体有员工，那么会产生一些申报义务。
向员工提供某些非现金福利的雇主将需要针对每个 FBT 年度（4 月 1 日至 3 月 31 日）提交附加福利税 (FBT) 申报表。
雇主支付的工资超过规定的起征点时会产生工资税，这是州政府税。工资税义务因州和领地而异，各州的起征点也不同，最低的是维多利亚州，为 70万澳元，最高的是首都领地，为 200万 澳元。
雇主还必须对支付给员工的金额收取随赚随缴(PAYG) 预扣税。如果雇主注册了 PAYG 预扣税，他们必须在其营业活动报表中申报预扣的总金额（请参阅上面的“营业活动报表”部分）。
雇主还有义务通过 Single Touch Payroll (STP) 报告员工工资和薪金、PAYG预扣和退休金供款。雇主必须使用支持 STP 的工资或会计软件，这种软件在计算工资单时自动将此信息报告给 ATO。STP 不需要处于特定周期，而是遵循雇主自己的发薪周期。
重大全球实体
如果某个实体属于全球年营业额超过 10 亿澳元的合并会计集团，则将被视为“重大全球实体”（SGE）。
SGE需要遵守额外的申报义务，这些义务统称为国别报告。
SGE将需要提交以下文件，其中包含有关该实体的国际关联方交易的详细信息：
- 国别报告
- 主体文档，以及
- 本地文档。
如果迟交任何税务义务文件（不仅是专门适用于 SGE 的文件），SGE 将因此受到高达 555000 澳元的巨额罚款。
有关 SGE 的更多信息，请参阅第 11 节 “有哪些适用于大型跨国公司的专门规则？”。
经审计的财务报表
大型私有公司必须向 ASIC 提交经审计的财务报表， 财务报表的编制要遵守获得许可的会计准则。
如果一家公司满足以下三个标准中的两个，则该公司是大型公司：
- 年度合并总营业收入超过 5000 万澳元
- 年末合并总资产超过 2500 万澳元，和/或
- 该实体和所有受控实体的年末员工人数超过 100 人。
其他私有公司则被归类为小型公司。
外国控制的小型公司必须准备经审计的财务报告以提交给 ASIC，除非他们获得以下豁免之一：
- 其经营结果包含在已注册的外国公司或澳大利亚公司向 ASIC 提交的合并财务报告中，或
- 该公司在财政年度开始前或第一年成立后三个月内从 ASIC 获得救济(豁免)。
有关经审计的财务报表的更多信息，请参阅第 8 节 “我需要接受审计吗？”。
5. 我需要缴纳所得税吗？
所有在澳大利亚注册的公司都要对其全球收入缴纳所得税。来自外国子公司和分支机构的收入则会有一些豁免（参股免税）。
如果外国公司的分支机构根据澳大利亚国内法律和任何相关的税收协定安排，在澳大利亚设有常设机构，则其分支机构将对其澳大利亚分支机构的利润缴纳所得税。
应评征税收入
作为一般规则，澳大利亚对所有澳大利亚居民的全球收入和资本收益征税。澳大利亚税务居民包括：
- 在澳大利亚注册的公司
- 在海外注册的公司, 但公司的中央管理和控制机构设立在澳大利亚
- 在一个收入年度中, 拥有澳大利亚居民受托人的信托
- 在一个收入年度中,中央管理和控制机构设立在澳大利亚的信托，以及
- 出于税收目的被认定为澳大利亚居民的个人。
澳大利亚居民公司获得的下列类型收入将免征所得税。例如，澳大利亚所得税豁免适用于：
- 从全资子公司收到的股息
- 澳大利亚公司的外国海外分支机构/常设机构的利润，以及
- 出售全资外国海外子公司股份的资本收益。
对于非居民，澳大利亚将进行如下征税：
- 所有“归属于”澳大利亚分支机构的净利润。这些通常是从澳大利亚分支机构开展的经营活动中获得的利润，以及
- 任何来自澳大利亚的收入。
如果在澳大利亚征税的收入也在外国征税（即双重征税），那么澳大利亚有外国税收抵免制度，可以减少在澳大利亚的应纳税额。如果澳大利亚与也对相关收入征税的国家之间存在避免双重征税协定，可能会减少双重征税。
税务损失的处理
澳大利亚纳税人的贸易亏损可以无限期结转。如果纳税人能够通过某些相关测试，则纳税人的这些结转亏损可以抵消该其未来的经营利润。适用的测试因纳税人的实体而异。
例如，公司需要通过以下测试之一：
- 所有权连续性测试——广义上讲，这要求从首次发生亏损的那一年开始到使用亏损抵免的那一年结束为止，拥有该公司多数最终实益所有权权益的个人为同一批人，或者
- 业务连续性测试——这要求公司在其打算使用亏损抵免的当年开展的业务与之前（未能通过所有权连续性测试的时候）的业务“类似” 或“相同” 。
信托想要使用亏损抵免必须通过和信托类型相符的测试。
固定信托必须通过“50%权益测试”和“收入注入测试”。非固定信托除了通过 50% 权益测试和收入注入测试外，还必须通过“控制测试”和“分配模式测试”。
6. 我需要支付 銷售與消費稅”GST”吗？
GST 是一种具备广泛税基的商品及服务税，适用于大多数商品和服务的供应。GST税率为 10%。企业必须将其供应产生的 GST支付给澳大利亚税务局”ATO”，并且通常有权针对其购入价格中包含的 GST 获得抵免。
对于需要缴纳 GST 的供应，需要开具税务发票。税务发票是包含 GST 法律规定的具体信息的发票。
针对跨国交易则适用特殊规则，包括货物进出口、向非居民提供服务、由非居民提供无形物（如软件）。
针对跨境交易（包括与关联方的交易）对GST产生的影响，我们建议您寻求具体的建议。
一般的GST事宜
“应税供应”需缴纳 GST。某项供应必须具备下列条件，才构成应税供应：
- 有对价
- 是在经营企业的过程中所做的
- 与澳大利亚相关联，并且
- 由已注册或需要注册 GST 的供应商提供。
对于在澳大利亚进行交易或与澳大利亚客户进行交易的海外企业而言，关键问题将是与澳大利亚是否相关联。
商品供应通常与商品供应地所在的司法管辖区相关联。向澳大利亚进口商品时需要注意，因为备案进口商也将承担进口商品的GST义务。
不动产与其所在的司法管辖区相关联。
服务通常与提供服务的人所在的司法管辖区相关联。如果提供服务的人在澳大利亚，那么供应将与澳大利亚有关。
对于向澳大利亚企业提供服务的非居民，有一项自动反向征税安排，可将 GST义务转移到澳大利亚企业。
对于已经注册GST的实体，针对其购置并以及在其业务过程中使用的大多数物品已支付的商品及服务税可获GST抵免额。
已注册GST的企业必须每月或每季度通过BAS 提交 GST 申报表。并且同时将净 GST债务（应付的GST，减去 GST 进项税抵免）支付给澳大利亚税务局”ATO”。
一些供应品，例如金融供应品和住宅租金，是“已收进项税”供应。已收进项税的供应不收GST。但是，针对采购已收进项税的供应时所支付的GST，供应商无权申请抵免。
此外，一些有限的免 GST 供应品不需要收取 GST。食品供应（根据规定）是免收GST的。供应商有权申请退还购买免 GST 供应时支付的 GST。
对于已注册 GST 的实体，必须为每个应税供应开具包含所需信息的“税务发票”。若对价是以外币计值的，则有与货币兑换有关的特定要求。
在州政府层面没有销售税。
进出口
商品进口需缴纳 GST。澳大利亚海关作为托收代理，商品进入澳大利亚使用或消费前需要缴纳GST。
如果进口货物将用于企业本身，已注册 GST 的企业通常有权就进口时支付的 GST 申请抵免。在满足特定资格标准的情况下，企业可以注册“GST延期”计划，该计划允许企业推迟支付进口商品及服务税直到提交申请相应抵免的经营活动报表”BAS”，从而消除进口商品及服务税对现金流的影响。
出口销售通常是免 GST 的。同样，将服务提供给澳大利亚境外通常也是免GST的，但应从 GST 的角度审查公司间交易的条款，以确认 GST 待遇。
电子商务
从 2018 年 7 月 1 日起，对“低价值”(也就是价值不超过 1,000 澳元)的进口商品征收 GST。此项更改针对的是线上零售商。如果商品是供应给已注册 GST 的澳大利亚实体，则可能存在例外情况。
对入境的无形供应品，包括数字供应品（软件下载、SAAS 等），GST的应用有具体的规则，这也发生了变化。B2C 无形供应中，如果客户位于澳大利亚境内，则征收 GST，但对 B2B 无形供应则不征收 GST，原因是相应企业将会申请相应的进项税抵免，因此从这种交易政府不会获得收入。
如果通过电子分销平台（例如许多常见的在线电子商务平台）进行销售，则 GST 义务将由平台（EDR）承担，而不是由实际提供供应的企业承担。
注册选项
非居民企业可以使用两种注册方式。“简易注册”可以让企业将其收取的GST缴纳给 ATO澳大利亚税务局 ，但不允许企业针对相应的采购申请抵免。要获得抵免，企业需要完成正常的注册过程，其中包括获得 ABN。对于从澳大利亚进行大额采购且需缴纳 GST 的非居民来说，这样做可能是合适的。而在没有注册的情况下，商品及服务税将是一项成本。
非居民可以与澳大利亚客户签订可选的反向收费协议，将 GST 义务转移给客户。这不会改变客户的整体GST数额，并可以免除非居民注册 GST 的义务。
GST报告
GST在每月或每季度的经营活动报表中向 ATO 澳大利亚税务局申报，同时也进行缴纳。
有关 BAS 的更多信息，请参阅第 4 节 “我需要办理哪些申报手续？”。
7. 雇主有哪些与员工相关的义务？
如果雇主打算在澳大利亚雇用员工，无论是本地员工还是外籍员工，都会产生一系列税收和其他义务。
支付给员工的款项中需要预扣税款（称为 PAYG 预扣税）。有一些例外情况，例如员工满足某个税收协定中的短期逗留豁免情形。
雇主必须代表员工缴纳退休金（养老金）供款。目前设定的退休金比例为薪酬的 10%。一些外籍员工可能可以免予参与澳大利亚退休金体系。
向员工提供的非现金福利（例如，健康保险、住宿、使用车辆、娱乐）可能需要缴纳附加福利税 (FBT)。FBT 是向雇主征收的。
如果支付给某个州的员工的薪水和工资超过起征点，则需要缴纳基于该州的工资税。起征点因州而异，最低的是维多利亚州，为70万澳元，最高的是首都领地，为200万澳元。
雇主可能还需要在每个雇佣有员工的州购买工伤赔偿保险。
外籍员工需要专门的签证才能在澳大利亚工作。签证类别取决于职位、行业和逗留期限等因素。
澳大利亚有严格的劳工法，建议聘请澳大利亚劳工法专家协助起草或审查雇佣合同。
PAYG 预扣税
雇主必须在 ATO 注册 PAYG 预扣税。员工应从支付给员工的工资中扣留部分工资，并随后缴纳给 ATO。雇主代收的税款称为随赚随缴 (PAYG) 预扣税。雇主如果未能扣留适当水平的PAYG预扣税并缴纳给ATO，或迟缴的，将会因此受到处罚。
在每个财政年度结束时，雇主必须向其员工提供一份“PAYG缴纳摘要”，其中显示了员工的总工资、预扣了多少 PAYG 以及其他与工资单相关的具体项目。
雇主还有义务通过 Single Touch Payroll (STP) 报告员工工资和薪金、PAYG预扣和退休金供款。雇主必须使用支持 STP 的工资或会计软件，这种软件在计算工资单时自动将此信息报告给 ATO澳大利亚税务局。STP 不需保持特定周期，并且可以使用雇主自己的发薪周期。
退休金担保费 (SGC)
雇主必须按照规定，在每个季度为其每位员工缴纳最低标准的退休金。目前的最低标准是员工平时收入（包括佣金、奖金和津贴）的 10%。未来几年，最低标准将逐步增加到 12%。
雇主必须在每个季度结束后的 28 天内缴纳退休金，并在缴纳后 30 天内通知员工。
如果雇主将澳大利亚员工临时派往海外工作，雇主必须继续为其在澳大利亚缴纳退休金。海外国家也可能要求雇主缴纳退休金（或相当于退休金的金额）。但是，澳大利亚与一些国家签订了双边协议，可以员工在该国缴纳退休金的要求可以被豁免。
或者，如果外籍/非居民员工的居住国与澳大利亚签订了专门的双边社会保障协议，那么雇主可能不需要为其缴纳退休金。
如果雇主未能缴纳应缴金额，他们将需要缴纳退休金担保费 (SGC)，该费用是缴纳给澳大利亚税务局ATO的，并且相应的退休金数额不可用作税务抵扣。
附加福利税 (FBT)
如果雇主向员工、员工的家人或关联人士提供非现金福利，则雇主可能需要就这些福利支付 FBT。附加福利的例子包括：允许员工公车私用、支付员工的健身房会员费以及报销员工产生的私人开销，例如学费。
雇主必须自行评估他们需要支付的 FBT 金额，并在每个 FBT 年度（4 月 1 日至 3 月 31 日）结束时提交 FBT 申报表。在计算他们的 FBT 负债时，雇主需要对提供给员工福利的应税价值进行“加总”。
例如，为员工支付 1,000 澳元的免GST 费用（例如健康保险）产生的 FBT 为 886 澳元（1,000 澳元 x 1/(1- 47%) x 47%）。之所以进行福利加总，原因是如果某位员工适用的是最高边际税率，用他自己的薪水支付相应的福利，那么此人必须赚取 1,886 澳元，才能在缴纳886 澳元所得税（1,886 澳元 x 47%）后获得 1,000 澳元的净收入。
实际上，在假定适用最高边际税率的情况下，雇主需要为雇员支付附加福利的所得税。。因此，在协商员工的薪酬套餐计划之前，您应该确保您了解雇主会因此产生的全部费用，包括 FBT。
针对外籍员工，提供薪酬套餐的机会比较有限，包括一些税收优惠，以尽量减少 FBT 和所得税。
工资税
雇主也可能需要对支付给员工的工资缴纳工资税。
工资税定义下的“应税工资”包括薪水和工资、奖金、一些津贴、附加福利的应税价值和退休金供款。 除非有相应的豁免，否则支付给独立承包商的款项也需缴纳工资税。
工资税税率和起征点因各州和领地的法律而异。 各州的工资税平均为超过年度起征点的应税工资的 5%。起征点因州而异，最低的州是维多利亚州，为70万澳元，最高的是首都领地，为 200万 澳元。
各州和领地都有分组规则，这些规则对“关联”实体进行分组，这样他们就无法跨州/领地使用多个工资税起征点。
工伤赔偿保险
雇主必须为其员工购买工伤赔偿保险。 一旦企业在澳大利亚雇用员工，则该公司必须在有雇员的每个州/领地购买工伤赔偿保险。 根据业务的性质，这种保险的费用在工资总额的 1% 到 10% 之间。
工作许可和签证
出于商务目的前来澳大利亚的外籍人士，必须获得适当的就业许可（临时技能短缺 (TSS) 子类别482签证）。
2018 年 3 月，TSS 签证取代了 457 签证，并引入了新的要求，包括收紧英语语言要求，并且要求申请人至少有两年的专业经验。
在澳大利亚经营的公司，或希望在澳大利亚开展业务的外国公司,可以担保个人持有 TSS 签证。已经获得 457 签证标准商业担保人批准的雇主，可以在现有担保到期前提交续签表格,来担保海外员工获得TSS 签证。
TSS 签证允许外籍人士在澳大利亚：
- 工作两到四年（在短期类别下），以及
- 最长四年，并且有可能申请永久居留权（在中长期类别下）。
- 另外，还有一个类别称为“劳动协议”。这个类别下，雇主与澳大利亚政府签订劳动协议，可以让外籍人士最多在澳大利亚工作四年。
通过TSS 签证获得临时工作许可的过程包括三个步骤：
- 雇主的担保申请
- 雇主对某个技术职位的提名申请，以及
- 拟聘员工的签证申请。
提名：
- 仅限于职业列表上的职业，该列表上的职业远远少于之前的 457 签证职业列表
- 延伸到边远地区的经营活动，包括与农业有关的职业，以及
- 必须满足薪资和就业条件的相关要求。
这些所需的申请需要提交给澳大利亚内政部，由其审理。提交申请之前，需要收集与申请相关的所有相关文件。收集整理文档通常需要大约三到四周的时间。
向内政部提交申请后，审理时间最长可达八周（然而也会因类别不同而有所不同）。如果提名申请包含完整信息，审理速度可能会较快。未包含完整信息的申请，审理速度会延迟，或者如果提供的信息不充分，不能证明（申请）满足了内政部的要求，那么可能会在两天后被拒。
申请流程通常由签证/移民专家顾问配合进行。
未经移民部事先批准，签证持有人的工作条件不得更改。
雇佣条款
近年来，为了使劳动力市场更加灵活高效，政府采取了一系列措施，对澳大利亚的行业和工作场所关系法做出了重大修改。在澳大利亚设立办事处时，应注意确保所有雇佣条款都符合澳大利亚的相关法律。
我们建议让专业的劳动法律师审查雇佣合同，以确保符合澳大利亚的法律要求。
外籍员工应该考虑哪些问题？
所得税
出于澳大利亚税务目的，在澳大利亚生活和工作的个人被归类为“税务居民”或“非税务居民”。对个人征收的税款将根据其税务居民身份而有所不同。
最根本的区别是，税务居民将对其全球收入（包括资本收益）缴纳澳大利亚所得税，而非税务居民仅对其从澳大利亚获得的收入缴纳澳大利亚所得税。此外，居民个人有权享受免税起征点，但他们也有义务缴纳 2% 的国民医保税。
外籍员工可能被归类为临时居民（无论他们根据一般规则被认定为税务居民还是非税务居民）。临时居民在作为临时居民期间，从澳大利亚获得的收入和通过提供工作服务获得的所有报酬（不论来源），都将被澳大利亚征税。
在成为澳大利亚税务居民（或不再作为税务居民）之前，个人应审查其个人投资和其他收入来源以及资产。这将帮助自己确定因税务居民身份变化而带来的潜在税务风险，并确定是否有任何规划机会。
工作许可和签证
出于商务目的前来澳大利亚的外籍人士，必须获得适当的就业许可（TSS签证）。获得此类签证的过程如上所述。
移居海外的外籍人士，还应考虑是否需要获得类似的工作许可或签证，使他们能够在自己选择的国家工作。
私人健康保险
外籍员工在澳大利亚工作期间，可能没有资格获得国家医疗保险计划下的医疗保险。
澳大利亚与一些国家签订了医疗保健协议。这些国家是英国、新西兰、意大利、荷兰、马耳他、瑞典、爱尔兰、比利时、斯洛文尼亚、挪威和芬兰。这些国家的居民有权获得有限的医疗保障，但仅限于紧急情况。
因此，即使通过上述医疗保健协议之一可以获得部分医疗保障，持有临时商务签证的外籍人士有必要考虑购买私人健康保险，从而为自己提供生病或紧急医疗情况的保障。有时，持有保险也是签证获批的要求。
澳大利亚各地均有各种私人医疗保险基金提供此类保险。
国民医保附加税 (MLS)
居民需要根据其收入年度的应税收入金额缴纳国民医保附加税。2019/20 年度的国民医保附加税税率是应税收入的 2%。
收入较高的纳税人，如果没有为自己和家庭成员购买足够的私人病患住院保险，就可能需要根据他们的收入水平，额外缴纳1%、1.25% 或 1.5% 的国民医保附加税。例如，在 2019 年，收入超过 9万澳元且没有私人健康保险的个人可能需要缴纳MLS。如果有受抚养人的，则起征点会更高。
即使一个人在移居海外时取消了他们的私人健康保险，如果他们仍然是澳大利亚居民，并且如果他们的收入超过相关起征点，那么他们可能仍需缴纳 MLS。在这种情况下，相关人士应联系其医疗保险基金，以确定因取消或暂停健康保险而节省的保费，是否会超过潜在的 MLS 应付额。
退休金
当外籍人士移居海外时，即使是永久离开澳大利亚，在澳大利亚的退休金仍适用同样的规定。这意味着，在达到保全年龄并退休或满足其他放款条件之前，他们是无法获得退休金的。
如果一名外籍人士计划永久或无限期地移居新西兰，那么可能可以将自己的退休金从澳大利亚的退休金基金转到新西兰的KiwiSaver计划。
移居另一个国家的人可能可以取出自己的退休金，但是会产生税务责任。
8. 我需要接受审计吗？
如果一家在澳大利亚注册的公司是大型私有公司，那么该公司必须准备经审计的年度财务报表并提交给 ASIC。澳大利亚的小型私有公司不需要审计。
如果一家公司满足以下三个标准中的两个，则为大型私有公司，即：超过100 名相当于全职的员工；年营业额5000 万澳元及以上；以及总资产2500 万澳元及以上。
外资公司必须准备经审计的年度财务报表，并将其提交给 ASIC。 然而，如果一家外资公司是小型私有公司，那么可以向 ASIC 申请豁免。
大型私有公司测试
对私有公司和注册的外国公司的报告要求，取决于该公司根据《公司法》被定义为大公司还是小公司。
如果一家公司满足以下三个标准中的两个，则为大型公司：
- 它的年度综合总营业收入超过 5000 万澳元
- 它在年底的合并总资产多于 2500 万澳元，和/或
- 该实体和所有受控实体的年终员工人数多于 100 人
其他的私有公司被认定为小型公司。
《公司法》规定了公司准备财务报告并提交给ASIC的要求，以及对报告进行审计的要求。一旦提交给 ASIC ，公众也可以获得财务报告。
外商公司的特殊规定
除非获得以下豁免之一，否则小型外商公司必须准备经审计的财务报告，并提交给 ASIC：
- 其经营结果包含在已注册的外国公司或澳大利亚公司向 ASIC 提交的合并财务报告中，或
- 该公司在财政年度开始前，或第一年成立后三个月内从 ASIC 获得救济豁免。
- 继续满足集体豁免令。
会计记录
《公司法》要求从交易之日起把记录保存七年。
即使不需要法定账目，董事仍需保存准确的会计记录，以解释公司的财务交易和财务状况，以及在需要时准备法定账目。出于税务和管理目的，必须有管理账户，并且管理账户可以让董事监管自己对《公司法》下的基本义务的遵守情况，并确保公司能够在债务到期时偿还债务。
除了第一年或是公司资产负债日发生变化的过渡年之外，公司必须有一个固定的12个月的会计年。
默认的结算日期是6 月 30 日，但是这个日期可以更改，比如说是为了与母公司的年度结算日期保持一致。
9. 有哪些激励措施？
如果澳大利亚公司开展的实验性研究和开发活动可能给澳大利亚经济带来更广泛的贡献，那么可以获得研发税收激励。符合资格标准的公司，可能有权获得最高相当于研发活动成本的 43.5% 的现金退款。
加速商业化补助金可为澳大利亚企业提供高达 100 万澳元的配套资金，用于将新产品、流程或服务推向市场。与研发税收激励不同，这是一种通过竞争才能获得的补助金，每年只有有限数量的申请获批。
大多数州都为企业雇用新员工提供激励措施。根据企业的规模，激励措施可能是现金回扣，或减少企业的整体工资税应缴额度。
出口市场发展补助金 (EMDG) 计划，鼓励已经做好出口准备的澳大利亚企业增加国际营销和推广支出，具体做法是报销高达 50% 的符合要求的费用，例如营销顾问、贸易展览会、广告和营销行程。
根据企业的规模、位置和行业，可能还有许多其他联邦和州政府的拨款和激励措施。
研发税收激励 (R&DTI)
R&DTI 适用于开展实验性研究和开发活动的澳大利亚公司，这些活动可能会对更广泛的澳大利亚经济带来贡献。要达到要求，公司必须在一年中至少开展一项“核心研发活动”，证明以下内容：
- 活动的目的是通过新的或改进的产品、流程或服务的形式产生新知识。
- 在开展活动之前无法预知其结果，以及
- 基于既定科学原则取得系统性工作进展。
对于总营业额低于 2000 万澳元的公司，激励措施是 43.5% 的可返还抵免。对于所有其他公司，税收抵免额为 38.5% 且但不可返还。
R&DTI 由 ATO 和 AusIndustry 共同管理。申请人自我进行资格评估，并需要保留其在这一年间进行的研发活动详细记录。
对于代表外国母公司进行研发活动的澳大利亚子公司，还有其他优惠措施。
加速商业化 (AC)补助金
AC 补助金为澳大利亚企业提供高达 100 万澳元的配套资金，用于将新颖的产品、流程或服务推向市场。要达到要求，公司必须：
- 拥有他们希望商业化的新颖产品、流程或服务
- 寻求在企业所在的州以外的澳大利亚州或领地进行贸易
- 开展符合澳大利亚政府定义的合格项目
- 拥有或有权使用项目所需的任何知识产权，以及
- 没有被工作场所性别平等机构列为不合规组织。
与研发税收激励不同，这是一种通过竞争才能获得的补助金，每年只有有限数量的申请获批。
其他激励措施
大多数州都为企业雇用新员工提供激励措施。根据企业的规模，激励措施可能是现金回扣或减少企业的整体工资税应缴额度。
出口市场发展补助金 (EMDG) 计划鼓励已经做好出口准备的澳大利亚企业增加国际营销和推广支出，具体做法是报销高达 50% 的符合要求的费用，例如营销顾问、贸易展览会、广告和营销行程。
根据企业的规模、位置和行业，可能还有许多其他联邦和州政府的拨款和激励措施。
10. 我应该考虑哪些税务规划？
澳大利亚拥有强有力的转让定价法和健全的一般反避税条款，因此，在其他司法管辖区可能适用的大部分税收规划在澳大利亚并不适用。
尽管如此，海外企业仍应考虑：
- 用税务效益的方式进行利润汇回的理想结构
- 为澳大利亚业务出资的债务和股权组合，因为这将对可以用来抵税的利息数额产生影响，以及
- 组建税务合并集团，这样在澳大利亚经营的多个实体可以被视为单一纳税人，从而分担税收损失，并促进集团内部交易。
税务合并
税务合并制度允许澳大利亚全资集团公司（以及符合条件的信托和合伙企业）出于税务目的进行合并。
税务合并制度的引入并不是强制性的，但是，选择留在税务合并制度之外的集团可以获得的集团减免非常有限。
即使澳大利亚子公司本身可能不是澳大利亚全资公司集团的一部分，即外国母公司直接投资于两个或多个澳大利亚子公司，这些规则仍然可能适用于外国母公司的全资澳大利亚子公司。这种情况被称为“多条目合并”（MEC）集团。
属于合并集团的不同实体，在所得税方面被视为同一个实体，并会提交一份涵盖该集团所有成员的所得税申报表。通过这种做法，可以用一个集团成员的损失抵消集团内另一个实体的应税收入
出于所得税目的，属于同一合并集团的各个实体之间的交易实际上被忽略了。
但是，出于税务目的而构成合并集团的这些实体仍然是独立的法律实体。因此，他们仍然需要保持单独的账目、记录等。
该注意的是，GST、FBT 和 PAYG 预扣税不包括在税务合并制度中，并将继续由集团中的各个实体负责。
针对GST，有单独的合并规则。
融资 - 债务与股权
审阅您的澳大利亚业务的融资时，应考虑您是否希望通过股权或债务的方式为实体融资。做出该决定时，通常要合并考虑下面概述的资本弱化规则。
当实体的部分资金以债务形式出现时，应注意确保债务工具（例如贷款）符合“债务”的税务定义。
适用利率（或贷款的无息性质）、贷款期限以及其他债务或股权工具的存在等因素都会影响贷款的分类。如果贷款被确定为股权，任何利息都将被视为股息且不可进行抵扣。
资本弱化
资本弱化规则适用于为澳大利亚业务融资的债务金额超过某些限制的情况。该规则可以禁止澳大利亚实体抵扣某部分财务费用（例如利息）。如果某个实体是税务合并集团的一部分，则测试适用于整个集团。
一般来说，如果澳大利亚投资融资的债务导致债务股本比超过 1.5:1这个安全港比率，那么债务额就太高了。
具体而言，资本弱化规则使用的是一种称为“安全港债务测试”的测试，该测试要求公司的总平均债务不应超过澳大利亚资产平均值的 60%。计算和计量资产（包括重估）和负债的价值时，会使用会计准则。此外，从 2019 年 7 月 1 日起，出于资本弱化目的的资产估值，必须与相关实体的财务报表中的记录一致。这种安全港测试适用于所有债务，而不仅仅是外国（关联方）债务。
在债务超过安全港比率的情况下，可以换用公平交易测试。从本质上讲，如果债务本可以由一个独立实体承担，那么就能符合公平交易测试。想要应用此测试，必须满足严格的标准。对于对外投资实体，还有一种基于其全球债务100%的测试。。
资本弱化法规还包括一个最低限度，低于这个限度则资本弱化规则不适用。
该测试允许有低于 200 万澳元的“债务抵扣”（即利息和其他债务成本）的实体，针对债务抵扣申请税收减免，而无需满足任何资本弱化测试。
尽管存在安全港的限制，但如果债务在商业上以及按公平交易测试来说不现实，那么ATO 可能会通过使用转让定价条款来反对关联方之间的债务安排。
鉴于该领域的复杂性，在最终确定澳大利亚子公司的资本结构之前，我们建议您寻求详细的建议和进行详尽的讨论。
使用澳大利亚控股公司
澳大利亚为拥有外国投资和收入的澳大利亚控股公司提供多项豁免。
澳大利亚控股公司通常无需就出售外国子公司所获得的资本收益缴税。澳大利亚控股公司也不会由于外国子公司支付的股息而被征税。通过使用渠道境外收入机制，这些外国股息可以通过澳大利亚控股公司转移给外国股东，而不会产生澳大利亚所得税或预扣税责任。
一般来说，澳大利亚公司的非居民股东不需要就出售澳大利亚公司股份所获得的任何收益纳税。
只有当资产为澳大利亚不动产权益或非居民的澳大利亚分支机构的商业资产时，非居民才需缴纳澳大利亚资本利得税。澳大利亚资本利得税（CGT ）也适用于“间接的澳大利亚不动产权益”，即中间实体（包括外国中间实体）的非投资组合权益，此类权益的价值全部或主要是澳大利亚房地产。
出于所有这些目的，“不动产”与澳大利亚的条约惯例，并延伸到与澳大利亚有物理联系的其他澳大利亚资产，例如采矿权和与澳大利亚不动产相关的其他利益。
“非投资组合权益”是指单独持有或与关联方共同持有中间实体 10% 或以上的权益。
这意味着只有出售“土地资源丰富”的澳大利亚公司的股份，才会导致非居民股东产生澳大利亚资本利得税责任。
这应该与澳大利亚分支机构的情况进行对比，在这种情况下，出售澳大利亚分支结构的资产所获得的任何收益都将在澳大利亚被征税。
转让定价
澳大利亚采用以经合发组织准则为基础的转让定价规定。
相关法规旨在确保澳大利亚企业按照独立交易的条款和条件与国际关联方打交道。
无论企业使用哪种实体类型，这些规定适用于所有澳大利亚企业。因此，它同样适用于海外公司的澳大利亚分支机构（被视为单独的纳税人）和澳大利亚子公司。
澳大利亚转让定价规则赋予了ATO 广泛的权力，可以在概念上重组纳税人的财务业绩，并为应用“基于利润”的方法计算转让定价调整额提供了法律依据。
澳大利亚转让定价规则的主要特点可概括如下：
- 需要准备同期转让定价文件，以证明国际关联方交易是按照公平交易条款进行的。如果没有同期文件，将无法获得处罚保护。
- 与关联方进行超过 200 万澳元的国际交易的纳税人，需要在其年度所得税申报表中提交国际交易附表 (IDS)。IDS 是一份详细的表格，要求全面披露所有国际关联方交易、适用于每项交易的主要转让定价方法，以及披露针对该交易持有的特定转让定价文件。
- 在满足特定资格条件的情况下，具有较低价值和低风险国际交易的纳税人，可以使用简化的转让定价文件选项。
- ATO 在转让定价领域具备相对丰富的经验，在过去十年中针对特定行业或具有特定属性的纳税人实施了多项计划。它不仅关注大型企业，而且也积极地关注中小型企业 (SME) 。
ATO 在进行转让定价调整时会受到七年的审查期的限制。因此，确保自己的国际关联方交易是在公平交易的基础上进行的，并且从一开始就准备和保存证明材料，是符合纳税人的利益。
11. 外国投资限制有哪些？
根据 《1975 年外国收购和接管法（联邦）》（FATA），外国人、外国公司或外国政府进行的某些投资，可能受到限制或需要获得外国投资审查委员会（FIRB）的批准。FIRB 负责审查外国投资申请，并就其对国家利益造成的影响向财政部长提供建议。财政部长负责决定是否批准外国投资申请。一般来说，财政部长有 30 天的时间来决定，并且做出决定后的 10 天内会告知申请人。
限制和门槛因投资类型、相关行业、要收购的资产或权益的百分比、拟投资的澳元金额和外国投资者的身份而异。
需要获得批准的一些常见投资包括：
- 收购澳大利亚企业的重大权益（20% 或更多）
- 投资于土地和持有很多土地的实体
- 投资农业用地和农业综合企业
- 投资采矿或生产矿权，以及
- 投资敏感业务，包括媒体、电信、运输和各种军用项目。
由于加拿大、智利、中国、日本、韩国、墨西哥、新西兰、新加坡、泰国和美国都与澳大利亚签订了自由贸易协定，因此对于这些国家的非政府投资者进行的外国投资，管控是非常宽松的。
FIRB 的网站 firb.gov.au上可以找到适用于不同投资的要求。
由于新冠疫情，目前对外国投资的限制较为严格。有关这些措施的详情，请参阅FIRB的网站 firb.gov.au。
12. 有哪些适用于大型跨国公司的专门规则？
针对在澳大利亚经营的大型跨国公司， 澳大利亚实施了国别报告 (CBCR)。如果某个实体属于全球年营业额超过 10 亿澳元的合并会计集团，则将被视为“重大全球实体”（SGE），并须遵守 CBCR 和其他额外税务责任。
澳大利亚对重大全球实体 (SGE) 实施了额外的报告义务和有针对性的诚信措施。从广义上讲，SGE 是一个实体，属于某个全球年营业额超过 10 亿澳元的会计合并集团的一部分。SGE 可以包括由私有公司、信托和合伙企业控制的大型集团。
这些报告义务和诚信措施包括：
- 提交国别报告（CbC），包括在收入年度结束后的 12 个月内向 ATO 提交主体文档、本地文件和国别报告。主体文档和国别报告的要求与经合组织指南一致。但是，澳大利亚针对本地文档采用了的格式不同于经合组织使用的格式，澳大利亚的格式是以交易数据为中心的 XML模式。
- 如果尚未向 ASIC 提交通用财务报表 (GPFS)，则需要将该文件提交给澳大利亚税务局ATO。
- 《跨国反避税法》(MAAL)，旨在针对从澳大利亚获得收入但通过做出安排使无需缴纳澳大利亚所得税的非居民实体赚取收入的本国重大全球实体；和
- 转移利润税 (DPT)，允许澳大利亚税务局 ATO对通过 人为转移出澳大利亚的利润征收 40%的罚款，外加利息。
此外，重大全球实体如果未能履行纳税义务，将会受到严厉的行政处罚。对于任何类型的报告，逾期提交的罚款最高可达 555000 澳元。
重要提示：由于澳大利亚采用了特定的报告格式和内容要求，符合经合组织要求的本地文档不足以履行在澳大利亚提交本地文档的义务。
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